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小企業其他業務收入的核算方法篇一

2011-6-29 8:43 中華會計網校 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

小企業職工薪酬通過“應付職工薪酬”科目核算。應付職工薪酬，是指小企業為獲得職工提供的服務而應付給職工的各種形式的報酬以及其他相關支出。小企業的職工薪酬通常包括以下內容：

（一）職工工資、獎金、津貼和補貼。

（二）職工福利費。

（三）醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。

（四）住房公積金。

（五）工會經費和職工教育經費。

（六）非貨幣性福利。

（七）因解除與職工的勞動關系給予的補償。

（八）其他與獲得職工提供的服務相關的支出等。

小企業其他業務收入的核算方法篇二

其他應付款

一．其他應付款概述

其他應付款，是指小企業除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付利潤等以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存人保證金等，具體包括：

（1）應付經營租入固定資產和包裝物租金；

（2）職工未按期領取的工資；

（3）存人保證金（如收取包裝物押金等）；

（4）應付、暫收的所屬單位或個人的款項；

（5）其他應付、暫收款項。

小企業應設置“其他應付款”科目核算小企業除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付利潤等以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存人保證金等。該科目應按照其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

二．其他應付款的賬務處理

（1）小企業發生的其他各種應付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記“其他應付款”科目。

（2）支付的其他各種應付、暫收款項時，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（3）小企業無法支付的其他應付款，借記“其他應付款”科目，貸記“營業外收入”科目。

【涉稅規定】

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第 512號）

第二十二條

企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括……逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項……

永安公司2×13年3月12日收到包裝物押金6 000元，并于9月12日收回80％的包裝物后歸還對方部分押金，同時將逾期未退還的包裝物押金沒收。則永安公司應做如下會計處理：

（1）收到包裝物押金時：

借：銀行存款

000

貸：其他應付款

000

（2）歸還押金時：

借：其他應付款

800

貸：銀行存款

800

（3）沒收押金時：

借：其他應付款

200

貸：營業外收入

025.64

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

174.36

【涉稅提示】

通過其他應付款核算會計資料可以獲取的涉稅信息及獲取的主要方式

一、可以獲取的涉稅信息：

1．其他應付款核算的內容中有無應交貨物勞務稅的事項，以及申報繳納稅款的情況，如屬于價外費用的事項和收取的酒類產品的包裝物押金等；

2．其他應付款的增減變動趨勢。

二、獲取信息的主要方式：

1．根據“其他應付款明細賬”中的摘要說明及記載的憑證編號抽取相應的記賬憑證及其所附的原始憑證進行審閱；

2．將不同時期“其他應付款明細賬”的發生額及余額進行比對。

小企業其他業務收入的核算方法篇三

其他業務收入的核算

其他業務收入，是指小企業除主營業務活動以外的其他日常生產經營活動實現的收入。包括出租固定資產、出租無形資產、銷售材料等實現的收入。

小企業應設置“其他業務收入”科目核算小企業確認的除主營業務活動以外的其他日常生產經營活動實現的收入。該科目應按照其他業務收入種類進行明細核算。月末，可將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目應無余額。

小企業確認其他業務收入時，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記“其他業務收入”科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的賬務處理。

對于固定資產出租、無形資產業務，參見“資產”部分的有關內容，這里主要說明材料銷售的核算。

小企業銷售材料，應按售價和應收的增值稅額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按實現的營業收入，貸記“其他業務收入”科目，按計提的銷項稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。月份終了，按出售材料的實際成本，借記“其他業務成本”科目，貸記“原材料”科目。

【例】甲公司2×13年2月銷售材料一批，開出普通發票一張，售價為9 360元，貨款收到并存人銀行。該批材料的成本為5 000元。則甲公司應做如下會計處理：

（1）確認銷售材料收入時：

借：銀行存款9 360

貸：其他業務收入8 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1 360

（2）結轉原材料的實際成本時：

借：其他業務成本5 000

貸：原材料5 000

小企業其他業務收入的核算方法篇四

小企業財務費用的會計核算

財務費用，是指小企業為籌集生產經營所需資金發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、銀行相關手續費等。

小企業為購建固定資產在竣工決算前發生的借款費用，應當計入固定資產的成本，而不計入財務費用。

小企業發生的財務費用，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。發生的應沖減財務費用的利息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記“財務費用”。

【例】某企業于20××年1月1日向銀行借入生產經營用短期借款360 000元，期限6個月，年利率5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預提，按季支付。假定1月份其中120 000元暫時作為閑置資金存入銀行，并獲得利息收入400元，假定所有利息均不符合利息資本化條件。假設采用小企業會計準則核算，會計處理如下：

1月末，預提當月份應計利息＝360 000×5%÷12＝1 500（元）

借：財務費用 1500

貸：應付利息 1500

同時，當月取得的利息收入400元應作為沖減財務費用處理。

借：銀行存款 400

貸：財務費用 400

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