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稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作總結(jié)篇一

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)本公司的稅務(wù)管理工作，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二條 本辦法以《xxx稅收征收管理法》、《xxx企業(yè)所得稅法》及《xxx企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《xxx增值稅暫行條例》及《xxx增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等稅收法律、法規(guī)文件以及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制文件為依據(jù)。

第三條 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

第二章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)

第四條 公司稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置

公司內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)部、供應(yīng)部、生產(chǎn)部、銷(xiāo)售部等部門(mén)抽調(diào)人員組成。

稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)由稅務(wù)管理總監(jiān)及稅務(wù)管理人員組成。

稅務(wù)管理總監(jiān)姓名：

部門(mén)或職務(wù)：財(cái)務(wù)部經(jīng)理 專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)： 稅務(wù)管理人員姓名：

部門(mén)或職務(wù)：財(cái)務(wù)部

專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng) 稅務(wù)管理人員姓名：

部門(mén)或職務(wù)：供應(yīng)部：學(xué)歷或?qū)I(yè)技術(shù)職稱(chēng) 稅務(wù)管理人員姓名：

部門(mén)或職務(wù)：生產(chǎn)部：學(xué)歷或?qū)I(yè)技術(shù)職稱(chēng) 稅務(wù)管理人員姓名：

部門(mén)或職務(wù)：銷(xiāo)售部：學(xué)歷或?qū)I(yè)技術(shù)職稱(chēng)

第五條 稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要履行以下職責(zé)：

1、貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)稅收政策，結(jié)合公司實(shí)際情況制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度以及相應(yīng)的實(shí)施管理辦法，并負(fù)責(zé)督促、指導(dǎo)、監(jiān)督與落實(shí)。

2、組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措 1 施；指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3、負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門(mén)的接洽、協(xié)調(diào)和溝通應(yīng)對(duì)工作，負(fù)責(zé)解決應(yīng)以公司名義統(tǒng)一協(xié)調(diào)、解決的相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題。

4、參與公司日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和合同會(huì)簽，利用所掌握的稅收政策，為公司的戰(zhàn)略制定、關(guān)聯(lián)交易、并購(gòu)重組等重大決策以及開(kāi)發(fā)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、投資等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提供稅務(wù)專(zhuān)業(yè)支持與管理建議。

5、負(fù)責(zé)最新稅收政策的搜集和整理，及時(shí)了解和熟練掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)稅政策的變化，將與公司有關(guān)的重要稅務(wù)政策歸類(lèi)匯總后，提交公司領(lǐng)導(dǎo)和控股公司，必要時(shí)組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)。結(jié)合公司實(shí)際情況認(rèn)真研究、分析各項(xiàng)稅務(wù)政策變化對(duì)公司的影響并提出合理化建議。

6、合理利用稅收政策，加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)籌劃，每月對(duì)納稅申報(bào)、稅負(fù)情況進(jìn)行綜合分析，有效地控制稅收成本，發(fā)揮稅務(wù)管理的效益。

7、對(duì)相關(guān)職能部門(mén)開(kāi)展的納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備、填報(bào)和保管進(jìn)行監(jiān)督與審查。

8、其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。

第六條 公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)設(shè)立稅務(wù)管理的不相容崗位，與稅務(wù)管理崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

1、負(fù)責(zé)稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與填報(bào)；

2、納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)；

3、稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)；

4、發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)、保管，5、財(cái)務(wù)印章保管；

6、準(zhǔn)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按稅收法律、法規(guī)、文件的相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)備。

7、其他應(yīng)分離的稅務(wù)管理職責(zé)。

第八條 任何稅務(wù)事項(xiàng)的申報(bào)、計(jì)繳、報(bào)備必須有書(shū)面原始憑證和履行相應(yīng)的審批程序。

第九條 公司涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法。公司定期組織對(duì)涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

第三章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估

三、技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用；

四、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況；

五、相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；

六、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例；

七、法律法規(guī)和監(jiān)管要求；

八、其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。

第十一條 公司定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由企業(yè)稅務(wù)管理崗位 協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)機(jī)制及措施

3 第十二條 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制

（一）采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)管理

各企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，詳細(xì)列明采購(gòu)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，完善采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購(gòu)滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。

2、采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)，以提高采購(gòu)業(yè)務(wù)效率，降低采購(gòu)成本，堵塞管理漏洞。對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。

3、建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)買(mǎi)物資或接受勞務(wù)的類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。

4、建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，選擇的供應(yīng)商是否符合開(kāi)具增值稅發(fā)票的條件，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。

5、建立采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、談判采購(gòu)、詢(xún)比價(jià)采購(gòu)等多種方式合理確定采購(gòu)價(jià)格，最大限度地減小市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)采購(gòu)價(jià)格的影響。

6、建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，確定檢驗(yàn)方式，由專(zhuān)門(mén)的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。涉及大宗和新、特物資采購(gòu)的，還應(yīng)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)測(cè)試。

7、加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款。

8、在付款過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，及時(shí)報(bào)告處理。

9、重視采購(gòu)付款的過(guò)程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。

10、合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。

11、加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫(kù)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。

12、指定專(zhuān)人通過(guò)函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。

13、建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠。

（二）存貨管理

各企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，詳細(xì)列明存貨管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限除存貨管理、監(jiān)督部門(mén)及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其他部門(mén)和人員接觸存貨，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)特別授權(quán)。

2、重視存貨驗(yàn)收工作，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，對(duì)入庫(kù)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無(wú)誤方可入庫(kù)。

外購(gòu)存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致。

自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過(guò)檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。

3、建立存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)： （1）存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。

（2）應(yīng)當(dāng)按倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲(chóng)害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。

5（3）加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費(fèi)、被盜和流失。

4、明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷(xiāo)售（出庫(kù)）通知單發(fā)出貨物。

倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫(kù)存相符，并定期與財(cái)會(huì)部門(mén)、存貨管理部門(mén)進(jìn)行核對(duì)。

5、建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤(pán)點(diǎn)周期、盤(pán)點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開(kāi)展全面盤(pán)點(diǎn)清查，盤(pán)點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告。

（三）固定資產(chǎn)管理

各企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，詳細(xì)列明固定資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

制定固定資產(chǎn)目錄，對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤(pán)點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容。

（四）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)管理

各企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，詳細(xì)列明銷(xiāo)售過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程，完善銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，確定適當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售政策和策略，明確銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷(xiāo)售過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目標(biāo)。

2、加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售策略，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶(hù)信用檔案，關(guān)注重要客戶(hù)資信變動(dòng)情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。

3、在銷(xiāo)售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)與客戶(hù)進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶(hù)信用狀況、銷(xiāo)售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。

重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專(zhuān)業(yè)人員參加，并形成完整的書(shū)面記錄。

銷(xiāo)售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，審批人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格審核。重要的銷(xiāo)售合同，應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)。

4、銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同開(kāi)具相關(guān)銷(xiāo)售通知。發(fā)貨和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售通知進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷(xiāo)售退回管理，分析銷(xiāo)售退回原因，及時(shí)妥善處理。

5、做好銷(xiāo)售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷(xiāo)售臺(tái)賬，實(shí)行全過(guò)程的銷(xiāo)售登記制度。

6、完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲。銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來(lái)函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。

7、加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷(xiāo)售客戶(hù)、銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)收回等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、銷(xiāo)售記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。

（五）營(yíng)運(yùn)資金的管理

1、加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。

2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫(kù)”。

3、辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。

4、企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。

（六）財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送的管理

各企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，詳細(xì)列明財(cái)務(wù)報(bào)告編制中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。

2、按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍。

3、財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠。

4、各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更，各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債，嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債。

5、財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。

6、各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入。

7、各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。

8、不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)。

9、依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

10、財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

11、財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。

12、公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。

13、分析各項(xiàng)收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析公司的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤(rùn)增減變化的原因和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

（七）稅務(wù)事項(xiàng)的具體控制辦法

各企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，詳細(xì)列明各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、當(dāng)公司稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，辦公室和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)到工商部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)辦理變更登記手續(xù)。

2、財(cái)務(wù)部應(yīng)按國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定，設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

3、財(cái)務(wù)部須按國(guó)家財(cái)稅部門(mén)的規(guī)定保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

4、財(cái)務(wù)部須按法律法規(guī)的規(guī)定向財(cái)稅部門(mén)報(bào)送有關(guān)報(bào)表及資料。

5、財(cái)務(wù)部須按法律、法規(guī)的規(guī)定報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表及其他資料，并依法履行代扣代收稅款義務(wù)。

6、稅務(wù)證書(shū)稅務(wù)登記證件的管理：公司指定專(zhuān)人保管稅務(wù)登記證件，未經(jīng)批準(zhǔn)不得出租、出借、損毀、遺失。（1）稅務(wù)登記證原件：存放稅務(wù)會(huì)計(jì)處。

（2）稅務(wù)登記證副本、增值稅一般納稅人資格證書(shū)、出口供貨企業(yè)資格證書(shū)、出口企業(yè)退稅登記證： 有關(guān)部門(mén)在辦理公司有關(guān)事項(xiàng)中，需要財(cái)務(wù)部提供稅務(wù)登記證書(shū)等復(fù)印件時(shí), 需經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人同意后，方可取得復(fù)印件。

7、防偽稅控系統(tǒng)的管理

（1）由財(cái)務(wù)部指定會(huì)計(jì)崗位操作員方可進(jìn)入防偽稅控系統(tǒng)。

（2）憑ic 卡領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票, 并把發(fā)票通過(guò)ic 卡讀入到防偽稅控系統(tǒng)。開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格按增值稅有關(guān)規(guī)定開(kāi)具時(shí)限的要求開(kāi)具。

（3）向購(gòu)貨方開(kāi)具的紅字發(fā)票, 必須在符合《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定 》中有關(guān)銷(xiāo)售退回及索取折讓和證明等開(kāi)具紅字發(fā)票規(guī)定的前提下，開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。換票要取得了原已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及抵扣聯(lián)后，按同樣數(shù)量、同樣金額開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。

（4）每月30日前，將申報(bào)期所屬月份取得的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅系統(tǒng)發(fā)票認(rèn)證功能逐筆錄入，并與應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)帳進(jìn)行核對(duì)，打印進(jìn)項(xiàng)稅額報(bào)表。

（5）每個(gè)申報(bào)期所屬月份的次月10日前抄稅，打印銷(xiāo)項(xiàng)稅額報(bào)表，備份數(shù)據(jù)，并將稅控ic 卡及增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表，增值稅發(fā)票存根到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅并驗(yàn)證增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作總結(jié)篇二

內(nèi)容摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和依法治稅進(jìn)程的不斷推進(jìn)，社會(huì)各界關(guān)注稅收的程度在不斷提高，納稅人的稅收法制觀念和維權(quán)意識(shí)也在不斷加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員因執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法錯(cuò)誤、服務(wù)不到位或行政不作為引起的不良后果的事例數(shù)量逐步上升。本文從行政風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析入手，提出了如何避免、預(yù)防和化解稅收行政風(fēng)險(xiǎn)的建議。

關(guān)鍵字：風(fēng)險(xiǎn)、管理、控制

一、轉(zhuǎn)型中的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)

探索建立多部門(mén)參與、多環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)、多層次監(jiān)督的稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制是國(guó)家xxx在加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督方面的重要思路：稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中外部環(huán)境的復(fù)雜性以及內(nèi)部控制環(huán)境、控制手段較為弱化的狀態(tài)，決定了在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。與此同時(shí)，隨著稅收理念的重大變化，我國(guó)稅收管理將從“純管理時(shí)代”、“微笑服務(wù)時(shí)代”向“管理與服務(wù)一體化”的現(xiàn)代納稅服務(wù)體系格局邁進(jìn)。在注重行風(fēng)建設(shè)的同時(shí)，將執(zhí)法和服務(wù)結(jié)合在一起，以“始于納稅人需求、基于納稅人滿(mǎn)意，終于納稅人遵從”這一納稅服務(wù)理念為主線(xiàn)，注重防控對(duì)稅務(wù)行政過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，正確樹(shù)立稅務(wù)機(jī)關(guān)的公眾形象，實(shí)現(xiàn)建設(shè)和預(yù)防并舉，努力創(chuàng)建和諧征納關(guān)系成為了我基層稅務(wù)機(jī)關(guān)不可回避的重大課題。

二、稅收行政風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

險(xiǎn)；疏于管理，由于部分稅務(wù)人員在稅務(wù)管理工作上存在把關(guān)不嚴(yán)、調(diào)查不實(shí)的情況造成了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的存在；怠于履責(zé)，部分稅務(wù)人員由于思想懈怠等因素未及時(shí)履行法定職責(zé)引起的稅收行政風(fēng)險(xiǎn)。征、納雙方的意識(shí)的需要同步提高。

2、行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制尚未建立。 雖然組織重視行風(fēng)建設(shè)，采用教育、培訓(xùn)等多種手段加強(qiáng)干部職工素養(yǎng)，但是個(gè)人素質(zhì)能力提升需要階段性，突發(fā)的個(gè)人非正常行為對(duì)組織形象存在很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。近年來(lái)，稅務(wù)系統(tǒng)在開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督、加強(qiáng)內(nèi)部控制方面進(jìn)行了不少有益的探索，強(qiáng)化行風(fēng)建設(shè)、全面提升服務(wù)質(zhì)量，初步建立了對(duì)稅收行政過(guò)程監(jiān)督制約的制度。但目前國(guó)內(nèi)稅務(wù)系統(tǒng)普遍存在重事后監(jiān)督、輕事前防范；重單方面問(wèn)題整改、輕普遍問(wèn)題全面規(guī)范等情況。導(dǎo)致執(zhí)法問(wèn)題屢查屢犯，內(nèi)部執(zhí)法檢查風(fēng)平浪靜，外部檢查問(wèn)題較多的狀況。要建立營(yíng)造公正、廉潔、高效的執(zhí)法環(huán)境，在提高干部隊(duì)伍素質(zhì)的同時(shí)，必須先建立執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控機(jī)制。

3、控制活動(dòng)的精細(xì)化、專(zhuān)業(yè)化需要進(jìn)一步加強(qiáng)。目前基層認(rèn)為該點(diǎn)主要存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于，沒(méi)有很好的把握痕跡管理。從執(zhí)法檢查過(guò)程中暴露出來(lái)的基層執(zhí)法工作中不正常的現(xiàn)象，以及納稅服務(wù)大廳服務(wù)過(guò)程中投訴問(wèn)題分析，主要是沒(méi)有有效地記錄工作痕跡。痕跡管理既是對(duì)基層執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、明確監(jiān)管責(zé)任的需要，同時(shí)也是稅收征管系統(tǒng)和基層管理服務(wù)平臺(tái)理念的體現(xiàn)。更是“以法律為準(zhǔn)繩、以事實(shí)為依據(jù)”的工作作風(fēng)的體現(xiàn)。在服務(wù)工作中，服務(wù)項(xiàng)目的痕跡化更有利于納稅人把握涉稅事項(xiàng)的辦理，避免了說(shuō)你服務(wù)差“有口難辯”的尷尬。在服務(wù)內(nèi)容不到位的糾紛過(guò)程中起到了關(guān)鍵性的作用。

4、社會(huì)化信息溝通機(jī)制不夠健全，以稅務(wù)系統(tǒng)為主的正面宣傳力度不夠。歷史觀念性認(rèn)知對(duì)地稅服務(wù)形象的提升存在阻滯，小事件的社會(huì)跟風(fēng)現(xiàn)象嚴(yán)重，由于信息不對(duì)稱(chēng)、宣傳不到位、反饋渠道不暢通，使得輿論無(wú)法將征、納雙方放在公平合理的平臺(tái)進(jìn)行比較。宣傳和意見(jiàn)反饋依然停留在你來(lái)我往的階段，主動(dòng)性的缺乏導(dǎo)致只能在出問(wèn)題后尋求應(yīng)對(duì)策略。在遇到突發(fā)事件時(shí)，解決過(guò)程的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，無(wú)法合理控制不良影響的擴(kuò)散。

三、對(duì)稅收行政風(fēng)險(xiǎn)防控的建議

1、建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系。加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)的內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)，是實(shí)施依法治

稅、促進(jìn)反腐倡廉的有效途徑，也是構(gòu)建法治、效能政府的必然要求，而對(duì)于擔(dān)負(fù)具體稅收管理工作、實(shí)施具體稅收服務(wù)的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，這更是一項(xiàng)不可回避的重點(diǎn)工作。

在建立這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的過(guò)程中，首先要以我們的“目標(biāo)客戶(hù)”——納稅人為導(dǎo)向。所以，建立納稅人滿(mǎn)意度評(píng)測(cè)指標(biāo)體系并開(kāi)展相關(guān)分析是首要的。了解納稅人需求，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，才能積極構(gòu)建因地制宜、因人而需的現(xiàn)代納稅服務(wù)體系。此次借助民主評(píng)議、行風(fēng)建設(shè)的東風(fēng)，圍繞地稅中心工作，堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防的方針，把民主評(píng)議工作與“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”、“三思三創(chuàng)”、“千局萬(wàn)站優(yōu)環(huán)境促發(fā)展推進(jìn)年”、創(chuàng)建“群眾滿(mǎn)意基層站所”以及“廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)”等活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，以民主評(píng)議行風(fēng)為載體，以?xún)?yōu)化納稅服務(wù)、提高工作效能、提高滿(mǎn)意率為出發(fā)點(diǎn)，將各項(xiàng)制度規(guī)范化、條例化、將防控體系文字化、人心化，為建立起有實(shí)效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系提供可靠的目標(biāo)導(dǎo)向。

第二，當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的對(duì)外的主要工作包括三方面：一是稅收管理，二是行政管理，三是納稅服務(wù)。所以在建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系的時(shí)候，也要緊緊圍繞這三大主體展開(kāi)，建立完備制度、機(jī)制、以稅收業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，將制度貫穿、滲透到稅收征、管、查的所有環(huán)節(jié)，消除風(fēng)險(xiǎn)控制的“盲點(diǎn)”。

第三，就是要依照制度改變我們的工作流程，引入風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，加強(qiáng)潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)和控制，是稅收管理的現(xiàn)實(shí)需要。當(dāng)前，稅務(wù)行政風(fēng)險(xiǎn)包括執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，在建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系的同時(shí)，要加強(qiáng)崗位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)其建立條規(guī)具體、有可操作性的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。針對(duì)某些可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，可以適當(dāng)調(diào)整和改善當(dāng)前的工作流程。

2、強(qiáng)化稅務(wù)行政管理。稅收服務(wù)，主要從“三化”著手：（1）監(jiān)管常態(tài)化。開(kāi)展對(duì)納稅服務(wù)和稅收?qǐng)?zhí)法情況的第三方抽查和定期自查，全面建立服務(wù)質(zhì)量反饋的檔案化管理，建立稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)錄入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的抽查和稅收數(shù)據(jù)的邏輯比對(duì)機(jī)制。（2）服務(wù)書(shū)面化。在硬件上完善服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，設(shè)施到位，服務(wù)到位?？梢蕴峁?shū)面資料的盡量提供書(shū)面資料，如一次性告知書(shū)、一次性告知卡；對(duì)不清楚納稅事項(xiàng)的納稅人，可以采用書(shū)面化告知，并保留相關(guān)資料。（3）導(dǎo)稅標(biāo)題化。在設(shè)立導(dǎo)稅員、值班長(zhǎng)的同時(shí)，將經(jīng)常發(fā)生的涉稅事項(xiàng)以及群眾關(guān)心的內(nèi)容標(biāo)題化，在服務(wù)大廳設(shè)立專(zhuān)區(qū)張貼，減少服務(wù)對(duì)象在講解過(guò)程中的誤解，同時(shí)也提升地稅部門(mén)服務(wù)的形象。

對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中的行政風(fēng)險(xiǎn)防控，這里特別要指出的是切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的痕跡管理。首先要將所要納入痕跡管理的內(nèi)容以及開(kāi)展痕跡管理的具體要求確定下來(lái)。其次要明確要求，培養(yǎng)干部職工的良好習(xí)慣，積累日常管理工作的“痕跡”，在工作環(huán)節(jié)無(wú)論是依申請(qǐng)事項(xiàng)或依職權(quán)事項(xiàng)或服務(wù)事項(xiàng)都要即使進(jìn)行收集、整理、分類(lèi)、歸檔、保管各類(lèi)資料。在保證數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)、完整與準(zhǔn)確的前提下，要求行政事項(xiàng)有重點(diǎn)的記錄和保留佐證，并安排專(zhuān)人及時(shí)裝訂、歸檔。對(duì)列為特別監(jiān)控的人和事，要實(shí)行一戶(hù)一檔制。注重內(nèi)部工作中的痕跡記載，就可以減少內(nèi)部的工作扯皮；注重外部工作的痕跡取證，則可以減少因外部證據(jù)鏈條不完整而造成的糾紛，從而減少行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

3、提升干部自身素質(zhì)。首先要改變干部隊(duì)伍中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控認(rèn)識(shí)不到位的現(xiàn)象，由于長(zhǎng)期以來(lái)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)控預(yù)防教育力度不夠，部分稅務(wù)執(zhí)法人員存在執(zhí)法不嚴(yán)、行為失范的問(wèn)題，不作為、亂作為以及自由裁量權(quán)過(guò)大等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。此次，可以民主評(píng)議行風(fēng)建設(shè)為契機(jī)，建立規(guī)范化機(jī)制，全面提升稅務(wù)干部隊(duì)伍的執(zhí)法素質(zhì)和服務(wù)能力。自身隊(duì)伍素質(zhì)的提升是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的最好武器：一是加強(qiáng)全市有關(guān)開(kāi)展民主評(píng)議行風(fēng)工作相關(guān)文件的學(xué)習(xí)；二是加強(qiáng)稅收法律知識(shí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)；三是加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育，強(qiáng)化干部職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。特別是要通過(guò)典型案例剖析對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行講解；深入開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控的宣傳教育，全面提高稅收征管人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化納稅服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)防控的概念。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作總結(jié)篇三

(一)虛假出資與抽逃注冊(cè)資本：注冊(cè)資本不實(shí)或注冊(cè)后不久資金退回或轉(zhuǎn)移。

(二)收入納稅風(fēng)險(xiǎn)： 1.隱藏收入不入賬

2.收入長(zhǎng)期掛往來(lái)，不納稅申報(bào)

2.在利潤(rùn)表上的表現(xiàn)則為成本費(fèi)用與收入不配比，利潤(rùn)結(jié)構(gòu)不合理；

提高管理決策層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是實(shí)施有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)。大企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越成為影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，事關(guān)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。大企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)層面更加重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為一個(gè)重要因素納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中去考慮，以長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅務(wù)遵從目標(biāo)指導(dǎo)和監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的設(shè)立，并貫徹于企業(yè)日常管理中。唯如此，大企業(yè)才能在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主動(dòng)規(guī)避和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從被動(dòng)處理稅務(wù)危機(jī)中走出來(lái)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過(guò)制度實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，其實(shí)質(zhì)是使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)控，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，既是大企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)自我管理的需要，同時(shí)也是適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)新型管理模式的要求。大企業(yè)是否建立和有效實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，進(jìn)而影響下一步管理措施的確定。沒(méi)有全面建立和實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的企業(yè)，很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，從而被施以稅務(wù)檢查為主的后續(xù)管理措施。

第一個(gè)層面為稅法遵從層面，即確保在既定的稅收法規(guī)體系和本企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)條件下，正確計(jì)算、及時(shí)申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款，從而規(guī)避因未納稅、少納稅所面臨的補(bǔ)稅、罰款、滯納金和聲譽(yù)損失等風(fēng)險(xiǎn)。

第二個(gè)層面為納稅籌劃層面。稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段，每個(gè)稅種都會(huì)有所鼓勵(lì)有所限制，因而都有優(yōu)惠領(lǐng)域。納稅籌劃不僅包括對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務(wù)處理方式以降低稅務(wù)成本，也包括對(duì)尚未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理的事前規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。

第三個(gè)層面為政策參與或推動(dòng)層面。稅收法規(guī)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)一定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)稅收法規(guī)沒(méi)有規(guī)范或沒(méi)有具體規(guī)范的特殊經(jīng)濟(jì)行為或新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)時(shí)，需要對(duì)原來(lái)稅收法規(guī)進(jìn)行解釋、補(bǔ)充和修改，甚至頒布專(zhuān)項(xiàng)規(guī)定、制定新的法規(guī)。

(四)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息基礎(chǔ)和技術(shù)保障

大企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣，業(yè)務(wù)和管理流程復(fù)雜，與此相關(guān)的稅收法規(guī)及政策繁多，且復(fù)雜多變，如果沒(méi)有信息技術(shù)的支持，很難實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。與企業(yè)相關(guān)的稅法及其他法律法規(guī)的收集、整理和更新，企業(yè)業(yè)務(wù)信息的取得、分析都需要借助于信息系統(tǒng)，而且信息系統(tǒng)還是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、監(jiān)控的有效手段。因此信息化是企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作總結(jié)篇四

1、領(lǐng)導(dǎo)重視，宣傳到位，“納稅者光榮”的感召力使依法納稅成為時(shí)尚。契稅和耕地占用稅征管涉及到千家萬(wàn)戶(hù)，稅收?qǐng)?zhí)法相對(duì)其他稅收較弱化，加上契稅征稅對(duì)象具有很強(qiáng)的隱蔽性和不確定性，納稅人納稅意識(shí)千差萬(wàn)別，加強(qiáng)宣傳顯得尤為重要。近年來(lái)，××市把“兩稅”征管工作列入重要議事日程，市長(zhǎng)辦公會(huì)多次專(zhuān)題研究“兩稅”征管工作，制定規(guī)范“兩稅”征管辦法，成立農(nóng)稅局征收“兩稅”。為加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、落實(shí)征管責(zé)任，該市還成立了以市政府常務(wù)副市長(zhǎng)為組長(zhǎng)，財(cái)政局長(zhǎng)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，公安、法院、財(cái)政、土管、房管等相關(guān)單位負(fù)責(zé)人為成員的征管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)以農(nóng)稅局長(zhǎng)為主任，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）分管領(lǐng)導(dǎo)為副主任的征管辦公室，農(nóng)稅科、契稅所及全體財(cái)政所人員具體負(fù)責(zé)組織“兩稅”的征收工作。為規(guī)范“兩稅”征管秩序，該市有的放矢，先從宣傳入手，利用宣傳車(chē)、廣播電視、橫幅標(biāo)語(yǔ)、地方曲藝等形式在全市范圍內(nèi)進(jìn)行“兩稅”稅收法規(guī)宣傳，在全市營(yíng)造了一種“主動(dòng)納稅光榮、偷漏稅收可恥”的良好氛圍。對(duì)欠繳“兩稅”的單位和個(gè)人，農(nóng)稅人員上門(mén)耐心細(xì)致地解釋有關(guān)政策，使其自覺(jué)依法主動(dòng)申報(bào)納稅。

2、落實(shí)責(zé)任，配合到位，齊抓共管的凝聚力堵住了稅收流失的漏洞。契稅和耕地占用稅征管難度較大，缺乏相應(yīng)獨(dú)立的.銀行扣交，稅收保全等手段，必須加強(qiáng)“兩稅”征管的領(lǐng)導(dǎo)。該市20xx年專(zhuān)門(mén)下發(fā)了《關(guān)于契稅和耕地占用稅征管責(zé)任部門(mén)工作配合實(shí)施辦法》，明確規(guī)定了財(cái)政、土管、房產(chǎn)、法院、經(jīng)偵大隊(duì)等相關(guān)部門(mén)的責(zé)任。在稅源方面實(shí)現(xiàn)信息共享，嚴(yán)格先稅后證規(guī)定，相關(guān)部門(mén)不得開(kāi)綠燈，對(duì)有違規(guī)操作的辦證行為，將嚴(yán)肅查處有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人。嚴(yán)厲打擊偷漏稅行為，該市建立了舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所和市農(nóng)稅局都設(shè)立了舉報(bào)電話(huà)，鼓勵(lì)群眾監(jiān)督。對(duì)弄虛作假者，除補(bǔ)足稅款外，從嚴(yán)給予處罰，最大限度地杜絕偷漏稅收現(xiàn)象。對(duì)開(kāi)發(fā)商漏收的契稅和耕地占用稅，在開(kāi)發(fā)商辦理有關(guān)手續(xù)時(shí)需先將欠稅交清，否則不予辦理；對(duì)農(nóng)民建房占用土地未繳稅的，各財(cái)政所每年配合土地清理行動(dòng)一起對(duì)建房戶(hù)進(jìn)行稅收清理，繳清稅款后方可辦理建房許可證，否則不得辦證，按違章建筑處理。對(duì)配合不力，造成稅源流失的部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，年終由監(jiān)察、審計(jì)及財(cái)政部門(mén)對(duì)“兩稅”征收情況進(jìn)行聯(lián)合檢查，從根本上杜絕人情稅、關(guān)系稅的發(fā)生。

3、規(guī)范操作，措施到位，科學(xué)合理的監(jiān)控力提高了稅收征管質(zhì)量。由于契稅和耕地占用稅一直處于小稅種、弱執(zhí)法的地位，加上契稅和耕地占用稅的征收政策性強(qiáng)，政府控制性也強(qiáng)，必須嚴(yán)格控制稅收優(yōu)惠范圍，提升文明辦稅、依法辦稅水平。在改進(jìn)“兩稅”征管方式上，一是嚴(yán)格的辦稅流程，在行政服務(wù)中心設(shè)立了專(zhuān)門(mén)窗口征收，對(duì)每項(xiàng)稅收實(shí)行征收、復(fù)核、稽查流程，形成相互制約、相互監(jiān)督的辦稅機(jī)制；二是搞好稅務(wù)公開(kāi)，定期將辦稅情況向社會(huì)公開(kāi)，并在網(wǎng)上將征稅內(nèi)容予以公示，接受社會(huì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)稅收征管“陽(yáng)光作業(yè)”。三是科學(xué)確定計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行房地產(chǎn)評(píng)估制度，由中介機(jī)構(gòu)分片對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告，計(jì)稅價(jià)格一般不得低于評(píng)估價(jià)格。對(duì)耕地占用稅，采取差額定稅標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)別城鎮(zhèn)山區(qū)稅負(fù)。四是減少行政干預(yù)程序，從20xx年開(kāi)始土地使用權(quán)不再含稅拍賣(mài)，并采取一次性繳清耕地占用稅，再辦理相關(guān)手續(xù)，對(duì)以前年度的欠稅一律先清繳稅后再辦理相關(guān)證件。

4、應(yīng)收盡收，懲治到位，依法辦稅的保障力確保了兩稅收入快速增長(zhǎng)。由于契稅和耕地占用稅多年來(lái)征管力量薄弱，納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng)，偷稅、漏稅、避稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。針對(duì)這一情況，該市從20xx年開(kāi)始，每年進(jìn)行一次側(cè)重點(diǎn)不同的清理行動(dòng)。由監(jiān)察、審計(jì)和財(cái)政部門(mén)組成稽查隊(duì)伍，加大對(duì)欠稅戶(hù)、重點(diǎn)稅源、偷漏稅嫌疑戶(hù)的稽查力度，對(duì)偷漏稅情節(jié)輕微的，追繳其拒繳稅款和滯納金，并處稅款的1―5倍罰款；對(duì)偷漏稅情節(jié)嚴(yán)重的，移交公安經(jīng)偵大隊(duì)偵查，并依法追究刑事責(zé)任。市農(nóng)稅局在清理契稅和耕地占用稅時(shí)，先到公證處查房屋買(mǎi)賣(mài)變更情況，后到房管部門(mén)核對(duì)辦證情況，再在稅收征管帳上清理是否繳稅，對(duì)應(yīng)繳未繳稅收的納稅戶(hù)定為清欠對(duì)象。為確?！皟啥悺鼻迩纷泐~入庫(kù)，對(duì)一些經(jīng)過(guò)多次說(shuō)服教育未果的欠繳稅戶(hù)，依靠法院依法強(qiáng)制執(zhí)行。20xx年對(duì)豐礦和上塘鎮(zhèn)占地清收耕地占用稅99.6萬(wàn)元；對(duì)各大煤礦占地及沉陷土地清收耕地占用稅1185.95萬(wàn)元；對(duì)上塘鎮(zhèn)轄區(qū)清收契稅150萬(wàn)元；對(duì)工礦企業(yè)單位拍賣(mài)清收契稅1230.1萬(wàn)元；對(duì)土地儲(chǔ)備中心拍賣(mài)土地清收契稅1000萬(wàn)元；新城區(qū)及工業(yè)園占用耕地稅收500萬(wàn)元，全部依法催繳入庫(kù)。由于有法律介入，大大加大了“兩稅”征管力度，曾將拖欠之久的一筆契稅清繳入庫(kù)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作總結(jié)篇五

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蘇地稅發(fā)〔2013〕62號(hào)

第一章 總則

第一條 為規(guī)范稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量和效率，根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》，制定本辦法。

第二條 江蘇省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的管理適用本辦法。

第三條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法主要為風(fēng)險(xiǎn)提示、案頭審核、詢(xún)問(wèn)約談、實(shí)地核查、稅務(wù)稽查等。

第四條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作按照高等風(fēng)險(xiǎn)與中、低等風(fēng)險(xiǎn)和中等風(fēng)險(xiǎn)與低等風(fēng)險(xiǎn)一并應(yīng)對(duì)的原則進(jìn)行。

第二章 應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)和職責(zé)

第五條 納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)、稅源管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的主體。納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)低等風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，稅源管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)中等風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)涉嫌偷逃騙抗稅等高等風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。機(jī)關(guān)各有關(guān)部門(mén)按照深化征管改革的職能定位通過(guò)提供政策支持和服務(wù)保障等參與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

第六條 稅源管理機(jī)構(gòu)和稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，應(yīng)將納稅人基礎(chǔ)信息的核實(shí)確認(rèn)作為必經(jīng)程序和基本內(nèi)容，并形成經(jīng)納稅人簽字確認(rèn)的《納稅人基礎(chǔ)信息核實(shí)確認(rèn)表》，對(duì)發(fā)生變化的相關(guān)信息（包括納稅鑒定信息），經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)校驗(yàn)后，由系統(tǒng)按規(guī)則自動(dòng)修改納稅人相應(yīng)信息。對(duì)依法需要辦理變更登記或備案手續(xù)的，通知納稅人按規(guī)定辦理。

第七條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)不屬于本機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)范圍或者因特殊情況無(wú)法進(jìn)行應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，應(yīng)向風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)申請(qǐng)退回并說(shuō)明理由。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)接到申請(qǐng)后，應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)提出處理意見(jiàn)，報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第八條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)對(duì)對(duì)象有關(guān)聯(lián)性涉稅問(wèn)題需要追加應(yīng)對(duì)對(duì)象的，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，一并列入應(yīng)對(duì)。

第九條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為應(yīng)依法給予行政處罰的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十條 實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)案件審議制度。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員應(yīng)按照要求制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告》，稅源管理機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)本級(jí)應(yīng)對(duì)案件《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告》的審議工作。其中，對(duì)需要核定應(yīng)納稅額或需要轉(zhuǎn)入實(shí)地核查的，以及實(shí)地核查后的處理意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體審議。凡未按規(guī)定進(jìn)行審議的，不得進(jìn)入下一程序。

（二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確；

（三）是否符合法定程序；

（五）是否按規(guī)定核實(shí)納稅人基礎(chǔ)信息，基礎(chǔ)信息變化的，相應(yīng)涉稅問(wèn)題有無(wú)一并處理。

第十二條 稅源管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其應(yīng)對(duì)結(jié)果的執(zhí)行工作。對(duì)經(jīng)確認(rèn)應(yīng)補(bǔ)繳稅款有特殊困難不能及時(shí)足額入庫(kù)的，按照欠稅管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)工作人員與納稅人存在利害關(guān)系或雖無(wú)利害關(guān)系但有可能影響客觀公正的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三章 低等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

第十四條 低等風(fēng)險(xiǎn)主要采取風(fēng)險(xiǎn)提示和納稅輔導(dǎo)的方法實(shí)施應(yīng)對(duì)，不采用約談、核查等管理措施。

第十五條 風(fēng)險(xiǎn)提示是指通過(guò)地稅機(jī)關(guān)網(wǎng)上和實(shí)體辦稅服務(wù)廳、短信平臺(tái)、納稅人學(xué)校、信函等途徑向納稅人制式化發(fā)送稅收風(fēng)險(xiǎn)提醒，指引其自行采取措施消除風(fēng)險(xiǎn)。第十六條 納稅輔導(dǎo)是對(duì)有共性問(wèn)題的納稅人通過(guò)納稅人學(xué)校等進(jìn)行有針對(duì)性輔導(dǎo)，幫助其防范風(fēng)險(xiǎn)。

第十七條 納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)具體情況組織應(yīng)對(duì)。對(duì)提醒后納稅人未按規(guī)定采取措施消除有關(guān)登記、申報(bào)等涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，由納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)通過(guò)大集中系統(tǒng)分別推送稅源管理機(jī)構(gòu)或風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理。納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按季制作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中納稅人反饋的情況，提出改進(jìn)意見(jiàn)，反饋給風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)。

第四章 中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

第十八條 中等風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方法包括案頭審核、詢(xún)問(wèn)約談和實(shí)地核查。

第一節(jié) 案頭審核

第十九條 案頭審核是指稅源管理機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅人的相關(guān)資料和情況，開(kāi)展的深入、個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)分析審核，為詢(xún)問(wèn)約談提供支持。案頭審核應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所進(jìn)行。

第二十條 案頭審核工作主要包括以下內(nèi)容：

（二）進(jìn)一步確定稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的具體指向，判斷申報(bào)納稅中存在的問(wèn)題；

（三）確定需要向納稅人進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題及需要其提供的涉稅證據(jù)材料；

（四）依法合理估算納稅人應(yīng)納稅額。

案頭審核人員根據(jù)以上情況制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告》。

第二十一條 稅源管理機(jī)構(gòu)應(yīng)組織案頭審核人員對(duì)《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告》進(jìn)行會(huì)審，確定需要詢(xún)問(wèn)約談對(duì)象、詢(xún)問(wèn)約談方式、應(yīng)對(duì)人員組成。據(jù)此制作《詢(xún)問(wèn)約談任務(wù)清冊(cè)》，報(bào)稅源管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第二十二條 案頭審核工作應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成，需要延期的，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅源管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第二節(jié) 詢(xún)問(wèn)約談 第二十三條 詢(xún)問(wèn)約談是應(yīng)對(duì)人員行使稅務(wù)詢(xún)問(wèn)權(quán)，對(duì)經(jīng)案頭審核需要向納稅人核實(shí)的問(wèn)題，采取電話(huà)、網(wǎng)絡(luò)、信函等方式約請(qǐng)納稅人當(dāng)面核實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的過(guò)程。稅務(wù)約談一般應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所進(jìn)行。

第二十四條 詢(xún)問(wèn)約談的對(duì)象可由應(yīng)對(duì)人員根據(jù)實(shí)際情況確定，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、法定代表人（負(fù)責(zé)人）及其他相關(guān)人員。

第二十五條 納稅人可委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加詢(xún)問(wèn)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行詢(xún)問(wèn)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。

委托代理人參加約談的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在實(shí)施詢(xún)問(wèn)約談前，告知稅務(wù)代理人承擔(dān)的法律責(zé)任。

第二十六條 稅源管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在詢(xún)問(wèn)約談前3天向納稅人發(fā)出《約談通知書(shū)》，通知納稅人約談的方式、被約談人員、時(shí)間、地點(diǎn)、需要說(shuō)明的問(wèn)題及需要攜帶的有關(guān)資料。

約談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)形成《約談筆錄》，并經(jīng)雙方簽章（字）確認(rèn)。約談時(shí)，需一并對(duì)納稅人基礎(chǔ)信息進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。實(shí)施詢(xún)問(wèn)約談的應(yīng)對(duì)人員應(yīng)當(dāng)不少于兩名，并具有稅收?qǐng)?zhí)法資格。

第二十七條 對(duì)適合集體約談的納稅人，可以根據(jù)需要采取集體約談的方式進(jìn)行。實(shí)施集體約談的，可統(tǒng)一制作《約談筆錄》。

第二十八條 經(jīng)案頭審核和詢(xún)問(wèn)約談，確認(rèn)納稅人存在涉稅問(wèn)題的，應(yīng)向其發(fā)出《稅收自查通知書(shū)》，通知其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)自查自糾，并提交制式化的自查報(bào)告和與稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有關(guān)的證明資料。證明資料應(yīng)由提供人簽字確認(rèn)并加蓋單位公章。

對(duì)納稅人提交的自查報(bào)告應(yīng)組織審議，對(duì)納稅人自查發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題應(yīng)給予行政處罰的，按有關(guān)規(guī)定處理。

對(duì)實(shí)施自查的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知其如不及時(shí)、如實(shí)自查自糾可能承擔(dān)的法律責(zé)任。

第二十九條 經(jīng)案頭審核和詢(xún)問(wèn)約談，確認(rèn)納稅人不存在不繳或少繳稅款問(wèn)題，稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)已被排除的，應(yīng)對(duì)人員制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告》，經(jīng)審議后，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)終止。

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)情況復(fù)雜，通過(guò)納稅人自查不能消除稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的；

（三）納稅人自查補(bǔ)稅未能在稅務(wù)機(jī)關(guān)限期內(nèi)補(bǔ)繳稅款且無(wú)正當(dāng)理由的。

第三十一條 詢(xún)問(wèn)約談應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成，有特殊情況確需延期的，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅源管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第三十二條 除納入風(fēng)險(xiǎn)管理的納稅人注銷(xiāo)登記核查等特定事項(xiàng)外，其它風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)事項(xiàng)未經(jīng)約談提請(qǐng)納稅人說(shuō)明情況，不得進(jìn)入實(shí)地核查程序。

第三節(jié) 實(shí)地核查

第三十三條 實(shí)地核查是指應(yīng)對(duì)人員運(yùn)用稅務(wù)檢查權(quán)，到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，對(duì)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和舉證資料，以及其他需要通過(guò)實(shí)地核查的事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)處理的過(guò)程。對(duì)確定實(shí)行實(shí)地核查的，不得再交由納稅人自查。

第三十四條 實(shí)地核查應(yīng)由兩名以上具有稅收?qǐng)?zhí)法資格的應(yīng)對(duì)人員共同實(shí)施，并向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》、出示稅務(wù)檢查證。

第三十五條 實(shí)地核查時(shí)，應(yīng)全面核實(shí)納稅人基礎(chǔ)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并以推送的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為應(yīng)對(duì)重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所屬期可能存在的其他涉稅問(wèn)題各稅種綜合聯(lián)評(píng)，全面應(yīng)對(duì)，避免重復(fù)下戶(hù)。

發(fā)現(xiàn)溯及以往年度的風(fēng)險(xiǎn)，一并依法應(yīng)對(duì)。

第三十六條 實(shí)地核查時(shí)，應(yīng)制作《實(shí)地核查工作底稿》，記錄核查事實(shí)，同時(shí)要求納稅人提供與稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有關(guān)和基礎(chǔ)信息變更必需的證明資料，簽字并加蓋單位公章確認(rèn)。

第三十七條 經(jīng)實(shí)地核查，未發(fā)現(xiàn)納稅人有不繳或少繳稅款的，應(yīng)對(duì)人員制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告》，經(jīng)審議后，向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，載明根據(jù)已掌握的涉稅信息暫未發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為等內(nèi)容。

第三十八條 經(jīng)實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)納稅人存在少繳稅款的，應(yīng)對(duì)人員應(yīng)按照《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)采集規(guī)范》的相關(guān)要求進(jìn)行調(diào)查取證，并對(duì)事實(shí)、證據(jù)、程序、處理等方面進(jìn)行全面審核后，制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告》。經(jīng)審議后，制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》，載明應(yīng)補(bǔ)繳稅款及滯納金，送達(dá)納稅人，責(zé)令其限期繳納。

第三十九條 經(jīng)實(shí)地核查，需要核定應(yīng)納稅額的，應(yīng)對(duì)人員制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告》，經(jīng)審議后，向納稅人送達(dá)《應(yīng)納稅額核定通知書(shū)》。

第四十條 實(shí)地核查應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)完成，有特殊情況確需延期的，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅源管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并將延期情況報(bào)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)備案。

第四十一條 在實(shí)地核查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷、逃、騙、抗稅的（其中涉嫌偷稅達(dá)到或超過(guò)50萬(wàn)元），稅源管理機(jī)構(gòu)應(yīng)中止應(yīng)對(duì)程序，移送稽查機(jī)構(gòu)立案查處。

第四十二條 中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，如因檢舉、交辦、轉(zhuǎn)辦等原因由稽查局立案檢查的，稅源管理機(jī)構(gòu)中止應(yīng)對(duì)程序，移送稽查機(jī)構(gòu)立案查處。

第四十三條 對(duì)應(yīng)移送稽查機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)案件，稅源管理機(jī)構(gòu)應(yīng)制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告》，同時(shí)將相關(guān)資料、證據(jù)等移交給風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)在5個(gè)工作日內(nèi)研究提出處理意見(jiàn)，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意或其局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，推送稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)處理。

第五章 高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

第四十四條 高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法為稅務(wù)稽查，應(yīng)對(duì)時(shí)不得交由納稅人自查。

第四十五條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組或其局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，推送至稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)案源管理部門(mén)，稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，在5個(gè)工作日內(nèi)予以立案，進(jìn)入檢查程序。

第四十六條 高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)，應(yīng)對(duì)人員對(duì)案件實(shí)施各稅統(tǒng)查，發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為涉及以往年度的，應(yīng)追溯檢查。檢查過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)收集與稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有關(guān)的證據(jù)資料，并在檢查底稿中反映與稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有關(guān)的情況。

第四十七條 高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)，檢查、審理、執(zhí)行的時(shí)間和規(guī)范按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章 反饋及評(píng)價(jià) 第四十八條 中、高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在每個(gè)季度終了后的5個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的適用性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出增加或修改風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的具體建議，反饋給風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)。

第四十九條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)應(yīng)對(duì)結(jié)果，不定期撰寫(xiě)典型案例分析報(bào)告或行業(yè)分析報(bào)告，提出加強(qiáng)稅收征管的合理化建議。

第五十條 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的質(zhì)量和效率進(jìn)行監(jiān)控分析，重點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性。

第五十一條

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量管理，按期對(duì)中、高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)的完成質(zhì)量進(jìn)行抽樣復(fù)審，并作出復(fù)審結(jié)論，對(duì)存在執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的，要移送相關(guān)部門(mén)追究執(zhí)法責(zé)任。具體復(fù)審的組織實(shí)施和工作流程按《江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)審工作管理暫行辦法》執(zhí)行。

第七章 附則

第五十二條 稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)資料的歸檔按業(yè)務(wù)檔案管理的相關(guān)要求執(zhí)行。

第五十三條 稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中使用的《約談筆錄》、《實(shí)地核查工作底稿》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告》屬于內(nèi)部流轉(zhuǎn)的文書(shū)，不得作為對(duì)外執(zhí)法文書(shū)適用。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中使用的各類(lèi)指標(biāo)、參數(shù)和方法為內(nèi)部資料，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的組織或個(gè)人泄露和提供。

第五十四條 稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中向納稅人送達(dá)的文書(shū)，使用全國(guó)統(tǒng)一的稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)。

第五十五條 本辦法由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第五十六條 本辦法自發(fā)文之日起施行

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