方案在解決問題、實現目標、提高組織協調性和執行力以及提高決策的科學性和可行性等方面都發揮著重要的作用。寫方案的時候需要注意什么呢？有哪些格式需要注意呢？以下就是小編給大家講解介紹的相關方案了，希望能夠幫助到大家。

企業稅務籌劃流程 企業稅務籌劃咨詢方案篇一

摘要:稅收籌劃作為一種理財行為越來越得到納稅人的重視,文章從稅收籌劃的含義入手,著重探討稅收籌劃的分類及步驟。

關鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟

一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,通過對納稅人的經營、籌資、投資、理財、交易、分配等各項活動進行事先策劃和安排,來降低稅收負擔和稅收風險的行為。

二、稅收籌劃的分類

第一,按企業不同的階段對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為企業設立階段的稅收籌劃、企業籌資階段的稅收籌劃、企業投資階段的稅收籌劃、企業采購階段的稅收籌劃、企業生產階段的稅收籌劃、企業銷售階段的稅收籌劃、企業分配階段的稅收籌劃、企業重組階段的稅收籌劃。

第二,按不同的稅種對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業稅的稅收籌劃、企業所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護建設稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。

第三,按不同的行業對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為農業企業的稅收籌劃、工業企業的稅收籌劃、商品流通企業的稅收籌劃、建筑安裝企業的稅收籌劃、高新技術企業的稅收籌劃、郵電通信企業的稅收籌劃、酒店企業的稅收籌劃、金融保險企業的稅收籌劃、服務行業的稅收籌劃、娛樂行業的稅收籌劃、文化體育行業的稅收籌劃、交通運輸企業的稅收籌劃、房地產開發企業的稅收籌劃。

第四,按稅收籌劃的形式進行分類,可將稅收籌劃分為節稅籌劃、避稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和涉稅零風險籌劃。

第五,按稅收籌劃的方法進行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時間式稅收籌劃。

第六,按從事稅收籌劃的人員是企業內部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。

第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。

三、稅收籌劃的步驟

(一)收集稅收籌劃必需的信息

1、企業涉稅情況與需求分析。不同企業的基本情況及納稅要求有所不同,在實施稅收籌劃活動時,首先要了解企業以下基本情況:企業組織形式、籌劃主體的意圖、經營狀況、財務狀況、投資意向、管理層對風險的態度、企業的需求和目標等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動的出發點。

2、企業相關稅收政策與環境分析。全面了解與企業相關的行業、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務機關的幫助與合作,這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業稅收信息資源庫,以備使用。同時,企業必須了解政府的相關涉稅行為,就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應做出合理的預期,以增強籌劃成功的可能性。

3、確定稅收籌劃的具體目標。稅收籌劃其最終目標是企業價值最大化。而對上面已經收集的信息進行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個具體目標,并以此為基準來設計稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標主要有:實現稅負最小化;實現稅后利潤最大化;獲取資金時間價值最大化;實現納稅風險最小化。

(二)設計備選的稅收籌劃方案

在掌握相關信息和確立目標之后,稅收籌劃的決策者可以著手設計稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設計一般按以下步驟進行:首先,對涉稅問題進行認定,即涉稅項目的性質,涉及哪些稅種等;其次,對涉稅問題進行分析,即涉稅項目的發展態勢,引發后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關鍵問題等;最后,設計多種備選方案,即針對涉稅問題,設計若干可選方案,包括涉及的經營活動、財務運作和會計處理確定配套方案。

(三)分析、評價各個備選方案,并選擇一個最佳方案

稅收籌劃方案是多種籌劃技術的組合運用,同時需要考慮風險因素。方案列示以后,必須進行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對設計的方案首先要進行合法性分析,規避法律風險;二是可行性分析:稅收籌劃的實施,需要多方面的條件,企業必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實施時間的選擇,人員素質以及未來的趨勢預測;三是目標分析:每種設計方案都會產生不同的納稅結果,這種納稅結果是否符合企業既定的目標,是籌劃方案選擇的基本依據。對多種方案進行分析、比較和評估后,選擇一個最佳方案。

稅收籌劃方案選定之后,經管理部門批準,即進入實施階段。企業應當按照選定的稅收籌劃方案,對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產業、經濟活動以及會計處理等做出相應的處理或改變,同時記錄籌劃方案的收益。

(五)對該稅收籌劃方案進行監控、評估和改進

在稅收籌劃方案的實施過程中,應及時監控出現的問題。再運用信息反饋制度,對籌劃方案的效果進行評價,考核其經濟效益與最終結果是否實現稅收籌劃目標。在實施過程中,可能因為執行偏差、環境改變或者由于原有方案的設計存在缺陷,從而與預期結果產生差異,這些差異要及時反饋給稅收籌劃的決策者,并對方案進行改進。

參考文獻:

1、馮群英,馬娟.稅務籌劃[m].江蘇大學出版社,2008.

企業稅務籌劃流程 企業稅務籌劃咨詢方案篇二

企業稅務籌劃，是企業作為納稅人的一項基本經濟權利，是指在相關法律法規允許的范圍內，對企業內部各納稅項目進行合理地、有效地事前規劃，以達到減少稅務的目的。伴隨著企業經營規模的不斷擴大，其稅務也在相應地增加，做好稅務籌劃的工作，有利于企業財務管理水平的提高，降低企業的稅負額度。而在現實的經營管理過程中往往會出現事與愿違的結果，這就需要企業認真分析在稅務籌劃過程中的各個環節，并進行有效的改進，以達到稅務籌劃的目的。

企業稅務籌劃是對企業的各納稅項目進行事前的規劃，以期達到減少稅負的目的，但在現實的經營管理過程中，往往達不到減少稅負的目的，反而有事會使企業承擔莫大的損失，究其原因，是稅務籌劃風險的存在，而這些風險有些事來自企業內部，有些是來自企業外部。

企業的稅務籌劃，與相關的法律法規的聯系極為緊密，這就需要稅務籌劃人員在進行方案的指定過程中牢牢把握相關的法律規定，切實做到在法律允許的范圍內。但在現實的企業稅務籌劃過程中，由于籌劃人員對當前的稅收政策、條件等方面的認識不足，對相關的法律知識了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎，這就使得企業稅務籌劃方案的制定和實施難免會與政策、法律的規定相違背，使得企業面臨損失的風險。另外，企業的稅務籌劃是企業的一項基本經濟權利，是一種合法的減少稅負的途徑，但由于相關籌劃人員的素質不夠，可能會將稅務籌劃變為偷稅、漏稅等違法行為，使得合理合法的籌劃行為變為不符合法規的行為，不但不會為企業帶來收益，反而會使企業承擔相應的損失。再者，在企業的稅務籌劃方案產生法律糾紛時，或是與征稅者在某些方面的認定存在差異時，由于相關籌劃人員的素質達不到，很可能難以為企業爭取到作為納稅人應該享有的合法權益，這也勢必會對企業造成損失。

總之，稅務籌劃的成功與否與稅務籌劃人員對稅收政策及稅務籌劃條件的了解程度息息相關，而對這些政策的了解也睡籌劃人員業務素質的重要組成部分。而現今，在我國企業稅務籌劃人員的業務素質普遍不高，對法律、稅收、財務等方面的知識掌握的也不夠全面，從而導致稅務籌劃的預期結果無法達到。

企業在進行稅務籌劃是不僅要考慮到企業內部籌劃人員的業務素質問題，還應該時刻關注外部局勢的發展變化，所謂的外部局勢就是指市場經濟體制與法律法規和稅收政策。由于社會經濟告訴發展，企業的運營規模也在不斷的拓展，這就使得企業的納稅項目也在不斷的增加，稅負也在不斷增長。相應地，國家的法律法規及稅收制度也在不斷的發展與完善。

企業為了追求利益的最大化，勢必會進行稅務籌劃，來達到減少稅務的目的。但是，企業制定的稅務籌劃方案在某些情況下回與我國的現行稅法、稅收政策及相關的法律法規產生一定的沖突，這就會給企業帶來法律糾紛，甚至會帶來損失。由于與企業稅務籌劃相關的政策法律制度也是處在不斷發展變化的過程中，這就造成了企業進行稅務籌劃合法合規與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業進行稅務籌劃伴隨著風險的存在。一般來講，這些風險主要包含以下幾點：相關籌劃人沒有全面透徹的了解和把握現行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進行稅務籌劃時產生的偏差;稅務部門對現行的稅法和稅收政策進行的調整，而企業沒有針對其調整對籌劃方案做出相應的改變或調整;由于法律政策具備多層次的特點，相關條款的模糊性使得企業在進行稅務籌劃時難以把握其真正含義，造成理解出現錯誤，進而做出不合乎法規的稅務籌劃方案。

企業進行稅務籌劃是為了減少稅負，其必然會站在企業的角度，從自身涉稅和納稅方面來考慮相關稅收條款的規定;然而稅務機關作為征稅方，必然會以維護國家的利益為目的，站在國家稅收的立場。由于征納雙方的立場不同，必然會對相關的納稅條款的認識和解釋存在區別，這也就形成了征納雙方的認定差異。在某種程度上講，稅務籌劃方案的合法與否取決于征稅機關是否認同，倘若稅務籌劃方案被征稅機關認定為偷逃稅款的行為，那么企業不僅會面臨著金錢上的損失，甚至會面臨著刑事處罰。

企業在進行生產經營的過程中，某些經營活動也在發生變化，如企業經營地點、投資對象、組織形式、合作伙伴等，由于這些活動的變化，企業可能會對之前所進行的稅務籌劃方案進行相應的調整;而稅務籌劃方案是在一定的政策法律環境下，以一定的企業生產經營活動為依托而制定的，當對其進行調整是一定要征得征稅機關的認同，否則，就會使得企業喪失享有優惠稅收政策的條件，導致稅務籌劃的失敗。

稅務籌劃的直接效果是企業稅負的減少，支出的減少，而企業進行稅務籌劃的最終目的是與企業的生產經營管理活動相一致的，都是為了企業價值最大化的實現。

首先，提高相關籌劃人員的業務素質。主要有兩個方面的措施：一是對相關稅務籌劃人員進行培訓，加強政策及相關法律法規的學習;二是嚴格籌劃人員的準入條件，即在進行企業稅務籌劃人員的任職時選用那些業務素質較高的、具有相當工作經驗的人員。其次，企業稅務籌劃人員應當具備在不斷變化的稅收政策和企業生產經營環境中準確找到能夠增加稅收收益的節點，并通過對相關政策法規的綜合運用，對籌劃方案的合理性和合法性進行全方位的論證，以確保企業實現最大化的綜合效益。再者，企業要不斷提高稅務籌劃工作的專業化水平，可根據企業自身經營狀況和戰略發展目標形成自身的專業化的稅務籌劃團隊，從而達到稅務籌劃的目的，實現企業效益最大化。

在現實的經營管理過程中，有些企業的稅務籌劃工作是交給專業的稅務籌劃代理機構來進行的。這就要求相應的稅務代理機構強化內部管理水平，提高自身工作人員的業務素質，完善各種制度，形成有效地激勵和約束機制。此外，稅務代理機構要樹立風險意識，對可能發生的各種情況進行分析與預測，堅持獨立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規行為的產生。

首先，要時刻關注社會環境的發展變化，尤其是稅收政策和相關法律法規的變化，對這些變化情況進行信息采集，使稅務籌劃人員可以根據政策的變動對已制定的稅務籌劃方案進行審查，并根據其對企業稅務籌劃方案進行適當的調整。其次，建立稅務籌劃風險預警機制，全程監控在稅務籌劃方案實施過程中可能出現的各種外部環境的變化，并判斷這些變化是否會對現有的稅務籌劃方案產生影響，如果會，則進行相應的調整，使方案始終會在合理合法的環境中實施。再者，更好地實現企業稅務籌劃的目的，企業稅務籌劃者應該重視與稅務部門的溝通，及時了解稅務部門稅收政策的變化情況，并根據此作為企業稅務籌劃的依據;當然，企業也應該主動將本企業的經營狀況向稅務部門如實進行反映，確保企業稅務籌劃的方案得到相關征稅部門的認可，減少征納雙方在征稅相關事宜上的認定差異，這樣可有效降低企業稅務籌劃的風險，更好地實現企業的經濟利益。

企業的稅務籌劃方案并非是一成不變的，會隨著市場經濟環境和相關是稅收法規政策環境而進行相應的適當的調整。不管是稅務籌劃方案的指定還是調整都需要建立一個有效的稅務籌劃方案的評估機制，對方案的可行性、合法性進行分析，并企業稅務籌劃的成本效益進行分析。所謂的稅務籌劃的成本效益是指對若干個稅務籌劃方案中的預期成本和預期稅務籌劃收益進行比較，從而選出最佳的籌劃方案。在進行企業的稅務籌劃過程中，作為納稅人的企業要付出一定的成本來達到獲取更大收益的目的。企業的稅務籌劃方案不能只考慮某個納稅項目的稅負高低，而要關注整體稅負的高低情況，結合企業長期發展規劃的需要來制定一系列的措施，使其在稅務籌劃的評判機制下，實現稅務籌劃的目的，切實提高企業的經濟效益。

稅務籌劃是企業在進行經營管理過程中的一項重要內容，是企業取得合法節稅收益的有效途徑。在進行企業稅務籌劃的過程中，要注意把握對于減少稅負的度的衡量，做到與偷逃稅的行為相分離，不要將企業取得合法收益的措施變為違法行為，使企業承擔不必要的損失。隨著社會經濟的發展和相應的稅收政策的不斷完善，企業也在不斷探索進行稅務籌劃的有益之路。

企業稅務籌劃流程 企業稅務籌劃咨詢方案篇三

經濟主體追求自身經濟利益的最大化是市場經濟的必然選擇和立足之本。從稅收的角度來看，不管稅制設計得如何的合理，也不管最終的稅負是如何的公正，稅收對于納稅人來說都是一個實實在在的負擔，都會影響納稅人經濟利益最大化目標的實現。實現稅收支出最少化內在動機，促使納稅人逐漸認識和接受稅務籌劃。稅務籌劃是經濟主體為實現經濟效益最大化的目的，在法律允許的范圍內，對自己的稅務事務進行的系統安排。但由于目前稅務籌劃對我國納稅人、征稅機關和稅收理論界都屬于新事物，因而在稅務籌劃的認識上存在許多誤區，實踐中也有許多需注意的問題。

誤區一：稅務籌劃的根本目的就是為了少納稅。稅務籌劃的目的應該有五個：直接減少稅收負擔、獲取資金的時間價值、實現涉稅零風險、追求經濟效益最大化和維護自身的合法權益，而不僅僅是少納稅。

誤區二：稅務籌劃就是鉆稅法的漏洞進行避稅或偷逃稅。稅務籌劃最重要的是籌劃意識，最好的方法是用好用足稅收優惠。在為企業代理中，我們經常發現：有些納稅人一方面非常熱衷于偷逃稅，有些方法甚至非常拙劣，如“做兩套賬”;另一方面卻連基本的稅收優惠也沒有用足。也就是說，一方面冒著被稽查處罰的風險;另一方面送上門的錢卻不要。

誤區三：稅務籌劃不受國家鼓勵，其方法中的避稅是不合法的。稅務籌劃的主要內容包括：避稅籌劃、節稅籌劃、實現涉稅零風險等。節稅是國家政策鼓勵的'，如利用西部開發的稅收優惠、納稅審計(實現涉稅零風險)是國家支持的。避稅是利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益，是非違法的，而不是不合法，“法無明文規定不為罪”，這是稅收法定主義的要求。稅務機關不應予以否定，更不應該認定為偷逃稅并給予處罰，稅務機關應該做的是不斷完善稅收法律法規，填補空白。

稅務籌劃是一門實用性很強的技術，因而籌劃必須符合企業生產經營的客觀要求。公司理財人員應當在正常的經營活動中完成稅務籌劃過程，不能因為籌劃而破壞了企業正常的生產經營流程。

除此之外，稅務籌劃必須考慮會計準則和稅法規定的不同。對一些經濟業務的核算，會計準則允許企業從多種核算方法中根據自己的實際情況選擇最佳使用的方法，比如對固定資產提取折舊可以采取直線法和加速折舊兩種方法;對存貨可以采取個別計價、先進先出法、后進先出法等等。而稅法對會計核算方法選擇的規定嚴于會計準則，比如我國稅法基本上不允許企業實行加速折舊法。我國稅法規定：企業固定資產的折舊方法一般為直線法;對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態的機器設備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，須由納稅人提出申請，經當地主管稅務機關審核后，逐級報國家稅務總局批準后方可實行。可見，在我國，企業如果要實行加速折舊，最終要由國家稅務總局批準，這就決定了利用加速折舊的手段進行稅務籌劃在我國一般不具有可行性。

目前，企業在稅務籌劃中存在兩個問題：一是不懂得避稅與偷稅的區別，把一些實為偷稅的手段誤以為是避稅;二是明知故犯，打著稅務籌劃的幌子行偷稅之實。客觀來講，避稅和偷稅雖然在概念上很容易區別，但在實踐中二者的區別有時確實難以掌握，有時納稅人避稅的力度過大，就成了不正當避稅，不正當避稅在法律上就可以定為是偷稅。如為了享受外商投資企業的稅收優惠政策，進行“假合資”的籌劃，表面上與外商簽訂合營合同，由外方從境外投入資金，取得驗資證明，待領取合資企業執照后，中方合營者便依據其與外商事先達成的私下協議，逐步將外方所出的股資以各種名義匯出境外，抽走股資，而企業可以享受外商投資企業的稅收優惠政策。這種行為實質是以稅務籌劃為名行偷稅之實。

稅務籌劃經常是從單個稅種的籌劃開始，如增值稅籌劃、所得稅籌劃等，但各個稅種的征稅對象存在交叉企業和重迭，當某個籌劃方案使得一個稅種的稅負減少時，有可能會同時使另一個稅種的稅負減少或增加，這取決于在該經濟事項中，這兩個稅種的相關系數是正相關還是負相關。比如，城建稅與增值稅、營業稅、消費稅三個流傳稅是正相關關系;營業稅、消費稅、印花稅、城建稅等稅種與所得稅是負相關的關系。因此，稅務籌劃必須從整體稅負考慮，注重組合節稅技術的優化。

稅務籌劃作為公司財務管理的一部分，必須服從于企業財務管理的總體目標即企業價值最大化或企業凈利潤最大化，在進行稅務籌劃時，不能僅把目光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮企業的總體發展目標去選擇有助于企業發展，能增加企業整體收益的方案，而不僅僅從減輕稅負一個角度考慮。比如，在創立時期注冊地點的選擇上，如果為了享受稅收優惠政策而將注冊地和生產經營地選在西部，對于某些行業的企業如服務行業、產品出口型企業就得不償失，較低的市場需求和高昂的運輸費用使企業收益的喪失大于減稅的收益增加，該籌劃方案不可取。

稅務籌劃是企業財務管理中財務籌劃的組成部分，稅務籌劃的目標應與財務管理的目標保持一致，即企業稅后利潤最大化或股東權益最大化。

1.

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怎么樣做好企業稅務籌劃？

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企業稅務籌劃方法技巧

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稅務籌劃的最高境界

企業稅務籌劃流程 企業稅務籌劃咨詢方案篇四

摘要：本文利用有關稅收優惠政策對營利性民營醫院所做的幾個稅務籌劃方案。各方案均以現有的狀況為基礎，彼此之間互為獨立。

關鍵詞：稅務籌劃；節稅；系統工程

筆者以本人曾經供職的上海某家民營醫院為例，為其設計了幾種稅務籌劃方案，各方案均以現有的狀況為基礎，彼此之間互為獨立。

一、醫院概況

1. 經營范圍及性質

該醫院于2001年10月由民間資本投資成立。注冊資本為2000萬元人民幣,屬私營有限責任公司。經營范圍為內科，外科，婦產科，兒科，眼科，耳鼻咽喉科，口腔科，皮膚科，腫瘤科，麻醉科，中醫科，醫療美容科，醫學檢驗科，醫學影像科服務等。醫院性質為營利性醫療機構。

2. 關聯單位

與上海一家專科醫院和一家文化傳播公司為關聯單位。其中專科醫院與該院為同一母公司投資成立。文化傳播公司為該院與專科醫院共同投資成立。

1. 企業性質的納稅籌劃――由營利性醫療機構變更為非營利性醫療機構

１.1政策依據

財政部、國家xxx《關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》規定，醫療機構需要書面向衛生行政主管部門申明其性質，按《醫療機構管理條例》進行設置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的衛生行政部門核定，在執業登記中注明“非營利性醫療機構”和“營利性醫療機構”。稅務機關據此判斷適用征免稅政策。

該醫院為營利性醫療機構.所以根據政策享有的稅收優惠有:自取得執業登記之日起免征1年企業所得稅和3年的營業稅；而非營利性醫療機構,只要是在國家定價范圍內取得的各項醫療服務收入,則所有的稅費均予以免征。

依據上述稅務政策,在該醫院目前稅收優惠期已過的情況下.可以通過將現有的“營利性”變更為“非營利性”,從而免去占年收入的營業稅及附加的城建稅和河道管理費。

另外,該醫院為宣傳業務每年都要投入約占年收入20%的廣告費,在營利性的情況下,年應納稅所得額需根據規定調增:年收入*20%*(1-2%)=年收入*,這樣,每年還要多交相當于年收入**25%=年收入*的所得稅。另外,該醫院有6輛汽車,按平均每輛500元/年來算,車船稅每年要交3000左右。

如果變更為非營利性醫療機構,則上述所有的稅費都可以免征了。

方案的可行性

變更的現實性

近幾年,政府一方面鼓勵醫療機構的設立,一方面又加大監管力度,致使現如今民營醫院越來越多。競爭也越演越激烈.現有的“營利性”身份，雖然可以使醫療收費定價不受政府指導價的控制,但是如果醫院的服務定價高于政府指導價，就吸引不了客源，而降低某些醫療費用，則背上了“擾亂醫療市場”的罵名。因此,目前民營醫院的生存舉步維艱.此時,按照政府價格來制定收費標準,從而向衛生機構申請變更為非營利性醫療機構的做法就極具現實意義。變為非營利性之后,進入醫保的可能性就加大了許多。這樣,就診人次就有了保證,經營也會進入良性的狀態。所以,該方案是在節稅的基礎上又保證了醫院的創收,因此可行性極大。

變更的可操作性

經咨詢衛生機構，目前上海營利性醫療機構變更為非營利性醫療機構的難度還較大。但是難度雖大，仍有已變更成功的先例。另外，從全國范圍看，北京的幾家和福建的許多家營利性民營醫院也已變更為非營利的性質。所以，根據該醫院在民間的知名度和在政府部門樹立的良好口碑，相信也可以變更成功。不過，必須嚴格按照國家的定價來收費。

變更后的其他問題

營利性下，投資所取得的利潤可以用來分紅，也可以用來擴大再生產。但是非營利性下，投資只能用于擴大再生產，不能用于分紅。因目前該院還處于擴大再生產階段,所以還不會對股東的利益造成影響。

2. 醫藥分家――將藥房變為獨立于醫院的零售機構

政策依據

財稅(2000)042號文規定,對營利性醫療機構的藥房分離為獨立的藥房零售企業,應按規定征收各項稅費。有別于分離前的稅項,是征收增值稅,而不是營業稅。

年藥品收入 （零售價） 600萬元

藥品進價成本 522萬元

增值稅及其附加 14萬元

營業稅及其附加 32萬元

由以上對比可以看出，如果將藥房獨立出來，則每年可以節稅18萬元。

方案的具體操作

雖然醫藥分家是目前國家對醫療機構改革的政策指向，但是，真正行動起來的醫院并不多。完全將藥房從醫院剝離出去，雖然方便了患者，但不一定能得到他們的理解。鑒于此，操作時仍保留原藥房，只存放那些基礎用藥。而大部分的藥品都放在投資組建的新藥店中，以平價出售。因該院就診病人大多都不是醫保病人，所以平價藥房可能更吸引他們。這樣就將更多的藥品收入轉移到了新開的藥店。起到了節稅的效果。

3.配鏡業務的籌劃――自營，還是出租場地由他人承包經營

2006年該院與某眼鏡公司進行了合作，由該院提供場地，眼鏡公司在眼科門診為病人配售眼鏡，當時，該院未對此合作進行多方案的比較。只是按照眼鏡公司與其他醫院合作的做法，由其每月向醫院上交其營業收入的二分之一。

由以上對比可以看出，隨著配鏡量的遞增，方案二的稅額越來越低于方案一，但是，凈利潤卻越來越小于方案一。而稅務籌劃的目的不單單是稅額的減少，還要是利益的最大化。所以在參照以往配鏡量及預計今后一年內配鏡量不超過100副的情況下，決定與眼鏡公司的合作繼續進行。

4. 加大咨詢費支出，減少企業所得稅

政策依據

新所得稅法規定：2008年起，微利企業所得稅優惠稅率為15％。其中非制造業微利企業是指職工在80人以下，資產不超過1000萬元，年應納稅所得額30萬元以下的企業。

文化傳播公司是該院的關聯單位。目前以收取該院和專科醫院的咨詢服務費為主營業務。因傳播公司的人員及資產總額在80人和1000萬元以下,所以籌劃思路可以這樣：在保證傳播公司年應納稅所得額不超過30萬元的前提下，簽訂收取咨詢費的協議，根據協議，較之以往多收該院的咨詢服務費。這樣，咨詢費在該院以25％減少應納稅所得額，在傳播公司以15％增加應納稅所得額。可以節省咨詢費×10％的所得稅。

政策依據

國稅發（1994）89號文規定：工資，薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織任職或受雇并建立了勞動合同關系或人事關系而取得的所得。

同時，該文還規定：勞務報酬所得是指個人未和單位建立勞動合同關系獨立從事各種技藝，按照稅法規定列舉的二十八項及其他勞務取得的報酬，如取得所得的依據是所從事的技藝或應完成的勞務項目，則無論所得的支付方式如何（按月支付、按年支付、一次性支付），均應界定為勞務報酬所得。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者不存在這種關系。

該院近期開展新業務，準備引進幾位高級專家，薪金定在每月人均萬元。如果將萬元都按工資薪金發放，則要按25％稅率再減去1375元的速算扣除數來計算應交稅額。怎樣為他們籌劃納稅，減輕稅負，從而起到留住人才的作用呢？按照上述政策，筆者認為可以將他們的勞動合同簽在專科醫院，通過測算，月薪定在7000元較為合適。剩余部分以為該院提供醫療技術勞務的形式發放，這樣，年應納個人所得稅可以少10440元。

政策依據

稅法規定，財產租賃合同，只是規定了月（天）租金標準而無租賃期限的,對這類合同,可在簽訂時先按定額5元貼花,以后結算時再按實際金額計稅,補貼印花。

該院營業用房的租賃合同于08年到期，之后還需要續簽租賃合同。如果還按上一次一樣一簽幾年，那么就要一次性按租賃期限貼夠印花稅。這樣按租賃面積3000平方，租金1元/天/平方，10年租期來算，就要貼10950元的稅。貨幣的時間價值就沒有充分的利用。所以，續簽時，合同中不要明確租賃期限。這樣就可以分年按年租金計算稅額來貼。如果考慮今后租金上漲或是下跌，確實需要簽訂長期合同，可以單獨就此事再簽署協議。

以上幾種稅務籌劃方案，只是筆者的初步設想，真正實施起來，必然會涉及到許多方面。實施后，究竟能不能起到以上預計的節稅的作用效果，還有待實踐證明。另外，如果只是單方面達到了節稅的目的，卻對醫院的穩定和發展構成不利影響，那節稅效果也就會抵消。總之，民營醫院的稅務籌劃不是單一的為節稅而籌劃，而是醫院管理的系統工程。要在現行法律的框架下，在保證醫院穩定和發展的大前提下，充分理解和利用現行的稅務政策，并結合醫院實際把政策用活用足，使醫院通過稅務籌劃而達到當期節稅和延期納稅的效果，促進醫院又好又快的發展才是稅務籌劃的真正目的。

參考文獻：

［1］張中秀?汪昊編著的《稅務律師》

［2］賀志東編著的《最新節稅方法手冊》

企業稅務籌劃流程 企業稅務籌劃咨詢方案篇五

市稅務局的工作思路是：以科學發展觀和黨的十x屆四中全會為指導，緊緊圍繞構造收入這一中心任務，以納稅服務和隊伍建造為基礎，以數據綜合分析利用平臺為抓手，大力推行依法治稅，強化科學精細治理，努力提高國稅文化建造水平，確保全年各項稅收工作任務的圓滿完成，推動國稅局工作再上一個新臺階。

一、繼續抓好構造收入工作

要始終保持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的構造收入原則，一是增強收入分析預測，根據經濟形勢要對全年的稅收收入情況做一預測，并且按月度、季度構造稅收收入分析，分析要包括行業、企業類型、稅收治理重點等內容，及時分析明年稅收政策調動對稅收收入的影響，在科學分析預測的基礎上制定可行的年稅收計劃，并分解落實到各基層單位，為完成全年的收入任務打下基礎;二是強化重點稅源監控，做好重點稅源的稅收分析，對每一戶重點稅源企業要按月對收入和實現稅款進行比對分析，從中發現稅收增長、減少變化的因素，掌握稅收收入的主動權，繼續增強對重點行業、重點企業的監控治理，積極探索大企業稅源治理模式，開展大企業個性化治理服務，設置大企業治理崗位和崗位職責，根據其行業特點、財務核算治理狀況等實際，重點從減少和預防其不遵從稅法的風險入手，量身打造治理措施和服務方式，進一步規范行業治理;三是大力清繳欠稅，對有欠稅的企業繼續實行“領導帶頭、科室負責”的原則，制定切實可行的清欠計劃，確保清欠到位;四是增強日常的評估檢查力度，堵塞稅收漏洞，增加稅收收入。

二、繼續深入推進依法治稅

三、繼續全面增強稅收征管

一是增強戶籍治理，強化開業、非正常戶、注銷、停業等登記日常治理，抓好外部信息系統應用治理，增強對稅務登記信息的分析和監控，及時掌握登記信息的動態變化;二是繼續認真落實《發票治理辦法》，在年全面推行機打稅控發票，切實增強普通發票治理，堵塞稅收漏洞;三是建立完善稅收分析和納稅評估工作機制，優化業務流程，完善崗責體系，增強調解配合，促進人機結合，更好發揮數據綜合分析利用平臺的效能;強化稅源分類治理，注重發揮信用等級評定結果的作用，強化對納稅信用等級較差納稅人的控管措施;四是增強出口退稅治理，針對市局下放出口退稅審批權限，我們積極探索征退稅一體化的銜接，杜絕企業自行免稅或出口貨物應征未征現象的發生，抓好退免稅政策調動對稅收和經濟影響的分析預測;五是繼續全面抓好個體計算機定稅系統推廣和應用治理工作，增強收入分析和調度，依托個體定額治理系統合理核定定額，抓好個體業戶跟蹤治理，結合實際經營狀況適時調動定額，提高個體稅收征管質量;六是繼續增強各稅種治理，在國家對所得稅、增值稅以及消費稅政策相應調動到位后，結合新的政策，不斷增強和改進各稅種的治理方式，做到治理的針對性。

四、繼續深化稅收服務

五、繼續搞好各項教導培訓活動

六、繼續增強國稅文化建造

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